Giunge alla IX° edizione l’Annuario del Contribuente 2010 che quest’anno è stato stampato in ben 180.000 copie disponibili grtuitamente presso tutti gli uffici dell’Agenzia delle Entrate e scaricabile in formato PDF dal sito dell’Agenzia.

Come sempre in corso d’anno vi sarà la possibilità di aggiornamenti fiscali e cosi l’Amministrazione Finanziaria rende noto che è gia prevista l’uscita di un annuario BIS, apportante le eventuali modifiche che vi saranno.

L’Annuario 2010 si compone di 6 capitoli cosi suddivisi:

1. Informazioni Generali
2. Dichiarazione dei redditi persone fisiche
3. Veramenti e rimborsi
4. In caso di errori: Ravvedimento, comunicazioni e sanzioni
5. Imposte sugli immobili, successioni e donazioni
6. Contenzioso e strumenti per evitarlo

La particolarità dell’ormai ben noto Annuario sta nella semplicità con cui vengono espressi gli argomenti rendendolo di facile comprensione per ogni cittadino.

E’ stata rilasciata dall’Agenzia delle Entrate la circolare n. 25/E/2010 con la quale si forniscono delucidazioni circa la deducibilità dell’IVA non detratta sulle prestazioni di vitto e alloggio.

L‘IVA è causata dalla mancata richiesta della fattura, nello specifico, nella circolare si afferma che  la mancata richiesta della fattura corrisponde solo ed esclusivamente ad una scelta di convenienza economica finalizzata alla semplificazione amministrativa, a tal proposito ai fini fiscali, l’importo dell’imposta può essere dedotto dal reddito come elemento aggiuntivo del costo.

Di conseguenza, ai fini IRES/IRPEF la deduzione avviene sul 75% del totale dello scontrino o della ricevuta fiscale.

E’ in scadenza e precisamente il 07.05.2010 il termine ultimo per la presentazione della domanda di iscrizione agli elenchi delle associazioni sportive dilettantistiche e degli enti del volontariato, da inviare telematicamente all’Agenzia delle Entrate, per essere ammessi al riparto del 5X1000 dell’Irpef 2010.

E’ bene ricordare che la domanda va presentata anche da parte di chi l’ha già effettuata negli anni passati e deve essere utilizzato il software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

In una nota l’Agenzia informa che non saranno accettate le domande fuori termine o inviate con modalità diversa da quella telematica.

Una volta terminata la fase di inoltro delle domande, l’agenzia delle Entrate provvederà a stilare un elenco “provvisorio” che sarà pubblicato sul sito dell’Agenzua entro il 14.05.2010 dando la possibilità entro il 20.05.2010 di correggere eventuali errori da parte degli interessati.

Mentre gli elenchi aggiornati saranno pubblicati il 25.05.2010.

Per finire i legali rappresentanti delle associazioni inserite nell’elenco dovranno, entro il 30.06.2010,  inviare, con raccomandata A/R, a pena di decadenza, la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà attestante la persistenza dei requisiti necessari per essere ammessi al beneficio; le organizzazioni di volontariato dovranno inoltrarla alla Dr dove ha sede l’ente, mentre le associazioni sportive all’ufficio del Coni territorialmente competente.

Per tutti i seggetti titolari di reddito d’impresa, IRES e IRPEF vi è la possibilità di usufruire di una deduzione pari al 50% del costo dei macchinari acquisiti fino al 30 giugno 2010.

Ma la deduzione non vale per tutti i tipi di macchinari ma solo per quelli rientranti nella divisione 28 della tabella Ateco 2007.

Unica ma fondamentale condizione per poter usufruire della agevolazione è quella che il bene deve essere consegnato entro il 30 giugno o quanto meno la proprietà deve avvenire entro tale data.

L’agevolazione è nata nella convinzione di incentivare l’acquisto di macchinari in un periodo di crisi economica.

Diventano più chiare e leggibili le cartelle esattoriali di pagamento, quelle per intenderci notificate da Equitalia, con la richiesta di versamento per  tributi, contributi previdenziali, sanzioni amministrativi, diritti doganali.

Infatti con provvedimento del 20.03.2010 il Direttore dell’Agenzia delle Entrate ha reso esecutivo il nuovo modello di cartella di pagamento a far valere per il ruoli consegnati all’Agente della Riscossione successivamente al 30.09.2010.

Le novità riguarderanno essenzialmente:

1. caratteri più grandi per agevolare la lettura del documento
2. informazioni più dettagliate per consentire di comprendere con maggiore chiarezza le somme richieste.
3. maggiori notizie sul ruolo da pagare
4. riduzione dei fogli che la compongono.

Analizzando la nuova cartella troviamo novità sin dal frontespizio risistemato in modo da dare immediatamente, al contribuente, il quadro riassuntivo del debito complessivo da versare, degli enti creditori, delle somme iscritte a ruolo e degli adempimenti connessi alla notifica della cartella di pagamento.

Specificato poi in maniera chiare e ben leggibile il termine per il versamento delle somme richieste, 60 giorni.

Novità anche nel quadro chiamato  “Dilazioni di pagamento” inserito nella parte dedicata alle “Comunicazioni dell’agente della riscossione”, dove vengono specificati i requisiti per poter accedere alla rateazione della cartella, usa il simulatore di calcolo rate.

]]> http://www.fiscaleweb.com/2010/03/22/cartelle-esattoriali-piu-chiare-e-leggibili/feed/ 2 http://www.fiscaleweb.com/2010/03/03/cassazione-debito-azzerato-se-sussiste-un-credito/ http://www.fiscaleweb.com/2010/03/03/cassazione-debito-azzerato-se-sussiste-un-credito/#comments Wed, 03 Mar 2010 08:12:32 +0000 Matisse http://www.fiscaleweb.com/?p=2611

Con la recente sentenza numero 2957 del 10.02.2010, la Corte di Cassazione è intervenuta, in materia tributaria, sul tema della compensazione, ovvero:

può un contribuente vedere “azzerato” il proprio debito nei confronti del Fisco, nei casi in cui vanta crediti, a sua volta, nei confronti del Fisco stesso?

La pronuncia della Cassazione prende le mosse da un ricorso proposto alla competente Commissione Tributaria Regionale da un contribuente della Regione Lombardia nei confronti di un avviso di accertamento IRPEF; ebbene, la CTR accogliendo in pieno le ragioni del ricorso, annullava l’avviso di accertamento per intervenuta “compensazione” tra il debito del contribuente con un credito dallo stesso vantato verso l’Amministrazione finanziaria.

La vicenda approdava in Cassazione, ove i Giudici della Suprema Corte, invece, cassavano la sentenza della Commissione Tributaria Regionale e, in favore dell’Amministrazione finanziaria ricorrente, esprimevano il seguente principio che non ammette deroghe: la compensazione in campo tributario ha le stesse caratteristiche della compensazione in campo civile; pertanto è ammessa solo nei casi espressamente previsti dalla legge, e solo per situazioni di debito – credito omogenee, aventi la stessa natura applicando il principio detto, dunque, se il contribuente ha un debito IRPEF può chiedere la compensazione solo se vanta verso il Fisco crediti per la stessa causale (IRPEF).

Al via i controlli da parte del Fisco sulle società sportive, anche per la stagione 2010 – 2011.

E’ stato, infatti, sottoscritto di recente tra l’Agenzia delle Entrate e la Fedederazione Italiana Pallacanestro, un protocollo secondo il quale la FIP comunica al Fisco l’elenco dettagliato di tutte le società sportive professionistiche iscritte al campionato di basket, e la Agenzia delle Entrate effettua le opportune verifiche per accertare che le società stesse siano in regola con gli adempimenti relativi a tutte le imposte dovute (IRES, IRAP, IVA, IRPEF).

In particolare, l’accordo sottoscritto prevede:

1. il controllo sulla regolarità dei versamenti riferiti alle dichiarazioni relative agli anni 2007 e 2008;
2. il controllo sulla regolarità degli adempimenti fiscali riferiti alla fascia temporale che va dal 2004 al 2007;
   
3. il controllo sull’avvenuto pagamento delle somme dovute a fronte di cartelle di pagamento notificate entro il 30 aprile 2010;
   
4. la regolare presentazione delle dichiarazioni relative all’anno 2008.

Su istanza della Federazione Italiana di Pallacanestro, l’Agenzia delle Entrate tratterà e comunicherà i dati ricavati dai controlli sopra detti, nel rispetto della privacy; ogni trasmissione dati avverrà infatti, secondo quanto espressamente stabilito dal protocollo sottoscritto, attraverso l’utilizzo di codici crittografati e protetti da password.

Il Protocollo FISCO-FIP sarà valido sino al 28 febbraio 2011.

Anche i “dottorandi” in sede di compilazione della dichiarazione dei redditi,  unico 2010, potranno usufruire della detrazione IRPEF del 19% sulle spese sostenute per l’iscrizione ai corsi di ricerca.

Ancora in tema di spese per le quali è possibile beneficiare di detrazioni IRPEF, si ricorda, infatti, che l’articolo 15 comma 1 del D.P.R. 22 dicembre 1986 numero 917, alla lettera e) ricomprende nel beneficio detto le spese sostenute per la frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria, in misura non superiore a quella stabilita per le tasse ed i contributi degli Istituti statali.

Per prassi consolidata, la disposizione detta si applica anche alle spese sostenute per: la frequenza di corsi universitari di specializzazione presso università statali;

1. la frequenza di corsi di perfezionamento;
2. la partecipazione a master assimilabili a corsi universitari;
3. la frequenza di corsi tenuti presso università straniere.

Ebbene, nell’ambito di applicazione della agevolazione detta, di recente, l’Agenzia delle Entrate ha stabilito debbano essere ricomprese anche le spese sostenute per l’iscrizione a corsi di dottorato di ricerca.

Il “dottorato”, infatti, è quel corso post universitario che consente ai laureati di acquisire un grado di preparazione più elevato nell’ambito della propria materia, e pertanto, è assolutamente assimilabile per natura e funzione, ai corsi di istruzione universitaria per i quali è pacifica l’applicabilità del vantaggio fiscale in oggetto.

Si allarga il campo delle spese sanitarie a fronte delle quali spetta al contribuente una detrazione IRPEF.

Come è noto, l’articolo 15, comma 1, lettera c) del TUIR indica le spese sanitarie che danno diritto alla detrazione dall’imposta lorda di un importo pari al 19% della parte eccedente la somma di € 129,11 delle spese sanitarie sostenute.

Sono considerate “spese sanitarie” al fine della applicazione della detrazione detta, fra le altre,:

• le spese mediche e di assistenza specifica,
• le spese chirurgiche,
• le spese per prestazioni specialistiche,
• le spese per protesi dentarie,
• le spese per protesi sanitarie in genere.

L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione 9/E del 16.02.2010, in risposta all’interpello di una contribuente la quale, a seguito di una grave forma tumorale e del conseguente ciclo chemioterapico, aveva subito la perdita dei capelli, ha stabilito che è è considerata ricompresa nella categoria di “protesi sanitaria“, l’acquisto della parrucca, in quanto consistente – nel caso di specie – protesi sanitaria, come tale detraibile ai sensi del citato articolo 15 lettera c) del TUIR.

In sostanza, generalizzando quanto espresso dalla citata Risoluzione, le protesi che hanno funzione di correzione di un danno estetico conseguente ad una documentata grave patologia nonchè funzione di supporto al danno psicologico conseguente alla menomazione, hanno i requisiti per poter essere considerate “protesi sanitarie” il cui acquisto comporta il vantaggio fiscale in oggetto.

Con la risoluzione numero 7/E del 12.02.2010, l’Agenzia delle Entrate ha modificato l’orientamento più volte espresso negli anni scorsi (e confermato con la risoluzione numero 64 del 2007) in tema di detrazioni IRPEF relativamente ai lavori di manutenzione e ristrutturazione da eseguirsi su parti condominiali di edifici adibiti a civili abitazioni.

Fino ad oggi, infatti, venivano considerati “interventi edilizi agevolati“, comportanti detrazioni “IRPEF“, i lavori effettuati con riguardo – non già ad ogni parte ritenuta comune dell’edificio – ma solo ad alcune di esse, come ad esempio, i muri maestri, i tetti, i portoni di ingresso, le scale ed i cortili.

Con la sopra citata Risoluzione 7/E, invece, viene riconosciuta una detrazione “IRPEF” pari al 36%, leggi qui la procedura per beneficiarne, del costo sopportato, per i lavori di ristrutturazione che abbiano ad oggetto tutte le parti ritenute “comuni” in un edificio, secondo l’elencazione contenuta nell’articolo 1117 del codice civile, al quale articolo dunque, ci si deve riportare, per individuare esattamente l’ambito di applicazione del beneficio detto.

Rientrano, inoltre, nella detta detrazione, anche le spese sostenute per il recupero di locali utilizzati per servizi di uso comune, quali il locale lavanderia, nonchè le spese per la manutenzione dell’ascensore.

Per quest’anno, il termine del 28 febbraio – scadenza entro la quale i datori di lavoro sono tenuti a rilasciare la certificazione cosiddetta CUD, riepilogativa delle somme erogate in favore del dipendente e le relative ritenute d’acconto versate – è prorogato al 01.03.2010, in quanto il 28 cade di domenica.

Si ricorda che nella “Parte A” della certificazione detta (CUD) vanno indicati le somme ed i valori assoggettati a tassazione ordinaria, i compensi con ritenuta a titolo d’imposta e gli altri dati fiscale; nella “Parte B“, invece, il CUD deve indicare i dati previdenziali ed assistenziali relativi ai contributi versati all’INPS o all’INPDAP, ed altri dati di natura previdenziale.

Il datore di lavoro è tenuto a consegnare al dipendente il CUD in duplice copia; è ammessa la trasmissione anche in formato elettronico purchè il datore di lavoro si accerti che il dipendente ha la possibilità di materializzare il documento in forma cartacea.

E’ esclusa la possibilità del rilascio del CUD in via telematica nei casi di rilascio agli eredi del dipendente deceduto od al dipendente che ha cessato il rapporto di lavoro.

Si ricorda, infine, che il contribuente che ha incassato nell’anno solo i redditi certificati dal CUD è esonerato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi.