Con la recente sentenza numero 2957 del 10.02.2010, la Corte di Cassazione è intervenuta, in materia tributaria, sul tema della compensazione, ovvero:

può un contribuente vedere “azzerato” il proprio debito nei confronti del Fisco, nei casi in cui vanta crediti, a sua volta, nei confronti del Fisco stesso?

La pronuncia della Cassazione prende le mosse da un ricorso proposto alla competente Commissione Tributaria Regionale da un contribuente della Regione Lombardia nei confronti di un avviso di accertamento IRPEF; ebbene, la CTR accogliendo in pieno le ragioni del ricorso, annullava l’avviso di accertamento per intervenuta “compensazione” tra il debito del contribuente con un credito dallo stesso vantato verso l’Amministrazione finanziaria.

La vicenda approdava in Cassazione, ove i Giudici della Suprema Corte, invece, cassavano la sentenza della Commissione Tributaria Regionale e, in favore dell’Amministrazione finanziaria ricorrente, esprimevano il seguente principio che non ammette deroghe: la compensazione in campo tributario ha le stesse caratteristiche della compensazione in campo civile; pertanto è ammessa solo nei casi espressamente previsti dalla legge, e solo per situazioni di debito – credito omogenee, aventi la stessa natura applicando il principio detto, dunque, se il contribuente ha un debito IRPEF può chiedere la compensazione solo se vanta verso il Fisco crediti per la stessa causale (IRPEF).

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Al via i controlli da parte del Fisco sulle società sportive, anche per la stagione 2010 – 2011.

E’ stato, infatti, sottoscritto di recente tra l’Agenzia delle Entrate e la Fedederazione Italiana Pallacanestro, un protocollo secondo il quale la FIP comunica al Fisco l’elenco dettagliato di tutte le società sportive professionistiche iscritte al campionato di basket, e la Agenzia delle Entrate effettua le opportune verifiche per accertare che le società stesse siano in regola con gli adempimenti relativi a tutte le imposte dovute (IRES, IRAP, IVA, IRPEF).

In particolare, l’accordo sottoscritto prevede:

1. il controllo sulla regolarità dei versamenti riferiti alle dichiarazioni relative agli anni 2007 e 2008;
2. il controllo sulla regolarità degli adempimenti fiscali riferiti alla fascia temporale che va dal 2004 al 2007;
   
3. il controllo sull’avvenuto pagamento delle somme dovute a fronte di cartelle di pagamento notificate entro il 30 aprile 2010;
   
4. la regolare presentazione delle dichiarazioni relative all’anno 2008.

Su istanza della Federazione Italiana di Pallacanestro, l’Agenzia delle Entrate tratterà e comunicherà i dati ricavati dai controlli sopra detti, nel rispetto della privacy; ogni trasmissione dati avverrà infatti, secondo quanto espressamente stabilito dal protocollo sottoscritto, attraverso l’utilizzo di codici crittografati e protetti da password.

Il Protocollo FISCO-FIP sarà valido sino al 28 febbraio 2011.

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Anche i “dottorandi” in sede di compilazione della dichiarazione dei redditi,  unico 2010, potranno usufruire della detrazione IRPEF del 19% sulle spese sostenute per l’iscrizione ai corsi di ricerca.

Ancora in tema di spese per le quali è possibile beneficiare di detrazioni IRPEF, si ricorda, infatti, che l’articolo 15 comma 1 del D.P.R. 22 dicembre 1986 numero 917, alla lettera e) ricomprende nel beneficio detto le spese sostenute per la frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria, in misura non superiore a quella stabilita per le tasse ed i contributi degli Istituti statali.

Per prassi consolidata, la disposizione detta si applica anche alle spese sostenute per: la frequenza di corsi universitari di specializzazione presso università statali;

1. la frequenza di corsi di perfezionamento;
2. la partecipazione a master assimilabili a corsi universitari;
3. la frequenza di corsi tenuti presso università straniere.

Ebbene, nell’ambito di applicazione della agevolazione detta, di recente, l’Agenzia delle Entrate ha stabilito debbano essere ricomprese anche le spese sostenute per l’iscrizione a corsi di dottorato di ricerca.

Il “dottorato”, infatti, è quel corso post universitario che consente ai laureati di acquisire un grado di preparazione più elevato nell’ambito della propria materia, e pertanto, è assolutamente assimilabile per natura e funzione, ai corsi di istruzione universitaria per i quali è pacifica l’applicabilità del vantaggio fiscale in oggetto.

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Si allarga il campo delle spese sanitarie a fronte delle quali spetta al contribuente una detrazione IRPEF.

Come è noto, l’articolo 15, comma 1, lettera c) del TUIR indica le spese sanitarie che danno diritto alla detrazione dall’imposta lorda di un importo pari al 19% della parte eccedente la somma di € 129,11 delle spese sanitarie sostenute.

Sono considerate “spese sanitarie” al fine della applicazione della detrazione detta, fra le altre,:

• le spese mediche e di assistenza specifica,
• le spese chirurgiche,
• le spese per prestazioni specialistiche,
• le spese per protesi dentarie,
• le spese per protesi sanitarie in genere.

L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione 9/E del 16.02.2010, in risposta all’interpello di una contribuente la quale, a seguito di una grave forma tumorale e del conseguente ciclo chemioterapico, aveva subito la perdita dei capelli, ha stabilito che è è considerata ricompresa nella categoria di “protesi sanitaria“, l’acquisto della parrucca, in quanto consistente – nel caso di specie – protesi sanitaria, come tale detraibile ai sensi del citato articolo 15 lettera c) del TUIR.

In sostanza, generalizzando quanto espresso dalla citata Risoluzione, le protesi che hanno funzione di correzione di un danno estetico conseguente ad una documentata grave patologia nonchè funzione di supporto al danno psicologico conseguente alla menomazione, hanno i requisiti per poter essere considerate “protesi sanitarie” il cui acquisto comporta il vantaggio fiscale in oggetto.

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Con la risoluzione numero 7/E del 12.02.2010, l’Agenzia delle Entrate ha modificato l’orientamento più volte espresso negli anni scorsi (e confermato con la risoluzione numero 64 del 2007) in tema di detrazioni IRPEF relativamente ai lavori di manutenzione e ristrutturazione da eseguirsi su parti condominiali di edifici adibiti a civili abitazioni.

Fino ad oggi, infatti, venivano considerati “interventi edilizi agevolati“, comportanti detrazioni “IRPEF“, i lavori effettuati con riguardo – non già ad ogni parte ritenuta comune dell’edificio – ma solo ad alcune di esse, come ad esempio, i muri maestri, i tetti, i portoni di ingresso, le scale ed i cortili.

Con la sopra citata Risoluzione 7/E, invece, viene riconosciuta una detrazione “IRPEF” pari al 36%, leggi qui la procedura per beneficiarne, del costo sopportato, per i lavori di ristrutturazione che abbiano ad oggetto tutte le parti ritenute “comuni” in un edificio, secondo l’elencazione contenuta nell’articolo 1117 del codice civile, al quale articolo dunque, ci si deve riportare, per individuare esattamente l’ambito di applicazione del beneficio detto.

Rientrano, inoltre, nella detta detrazione, anche le spese sostenute per il recupero di locali utilizzati per servizi di uso comune, quali il locale lavanderia, nonchè le spese per la manutenzione dell’ascensore.

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Per quest’anno, il termine del 28 febbraio – scadenza entro la quale i datori di lavoro sono tenuti a rilasciare la certificazione cosiddetta CUD, riepilogativa delle somme erogate in favore del dipendente e le relative ritenute d’acconto versate – è prorogato al 01.03.2010, in quanto il 28 cade di domenica.

Si ricorda che nella “Parte A” della certificazione detta (CUD) vanno indicati le somme ed i valori assoggettati a tassazione ordinaria, i compensi con ritenuta a titolo d’imposta e gli altri dati fiscale; nella “Parte B“, invece, il CUD deve indicare i dati previdenziali ed assistenziali relativi ai contributi versati all’INPS o all’INPDAP, ed altri dati di natura previdenziale.

Il datore di lavoro è tenuto a consegnare al dipendente il CUD in duplice copia; è ammessa la trasmissione anche in formato elettronico purchè il datore di lavoro si accerti che il dipendente ha la possibilità di materializzare il documento in forma cartacea.

E’ esclusa la possibilità del rilascio del CUD in via telematica nei casi di rilascio agli eredi del dipendente deceduto od al dipendente che ha cessato il rapporto di lavoro.

Si ricorda, infine, che il contribuente che ha incassato nell’anno solo i redditi certificati dal CUD è esonerato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi.

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Tra le tente novità introdotte quest’anno troviamo nel quadro RC, redditi di lavoro dipendente e assimilati:

1. detrazione destinata al personale del comparto Sicurezza, difesa e soccorso pubblico sul trattamento economico accessorio e,
2. per i dipendenti del settore privato, l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionale e comunale, con aliquota del 10%, sui premi di produttività.

Particolare attenzione va posta al quadro quadro RP (oneri e spese), nel quale sarà possibile usufruire di una detrazione d’imposta del 20%, con ripartizione quinquennale, delle spese sostenute per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, televisori e computer destinati all’arredo dell’immobile ristrutturato.

Mentre per chi ha acquistato immobili o ha ricevuto in successione immobili con gia una detrazione del 55%, riqualificazione energetica, restante potrà rideterminare le rate. Questa possibilità potrà essere inserita nella sezione V del quadro RP, dove è stata creata un’apposita colonna chiamata “Rideterminazione rate”.

Riconfermate per il 2009 le seguenti detrazioni Irpef del:

• 19% per l’autoaggiornamento e la formazione dei docenti, e per i servizi di trasporto pubblico
• 36% per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio
• 20% per la sostituzione di frigoriferi e congelatori e l’acquisto di motori a elevata efficienza e variatori di velocità
• 55% per gli interventi finalizzati al risparmio energetico.

Sempre confermata invece la detrazione del 19% per le spese sostenute dai genitori per la frequenza di asili nido.

Particolare attenzione è stata posta hai terremotati dell’Abruzzo, infatti per i proprietari di immobili concessi in locazione a cittadini abbruzzesi che proprio a seguito del terremoto si ritrovano la loro caso o distrutta o inagibile,  è stato prevista una riduzione del 30% del reddito imponibile derivante da queste abitazioni.

Per usufruirne bisognerà evidenziarla nel  quadro RB, colonna 2, scegliendo una delle 2 opzioni disponibili:

• “14″ (locazione)
  
• “15″ (comodato).

Questo per quanto riguarda il primo fascicolo delle istruzioni ministeriali, mentre per i fascicoli 2 e 3 troviamo sinteticamente le seguenti novità:

Fascicolo 2:

• il modulo RW (“Investimenti all’estero e/o trasferimenti da, per e sull’estero”), alla luce delle norme sullo scudo fiscale
• il quadro RM (“Redditi soggetti a tassazione separata o imposta sostitutiva”), dal quale scompare la sezione X relativa alla rivalutazione del valore dei terreni, mentre viene predisposto un nuovo campo per indicare la detrazione sul Tfr e sulle indennità equipollenti introdotta dal decreto 20 marzo 2008
• il quadro RT (“Plusvalenze di natura finanziaria”). In particolare: nella prima sezione (plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%) sono stati inseriti diversi righi per il calcolo dell’imposta anche in presenza di minusvalenze derivanti dall’anno precedente; è stata inserita una nuova sezione per le plusvalenze generatesi nel 2009 e derivanti dalle cessioni realizzate a partire dal 1° gennaio 2009, imponibili nella misura del 49,72%; è stata soppressa la sezione relativa alla rideterminazione del valore delle partecipazione.

Fascicolo 3:

• il quadro RE (“Reddito di lavoro autonomo”), con riferimento ai nuovi limiti di deducibilità delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande e alla nuova agevolazione per i docenti e ricercatori scientifici (articolo 17, comma 1, Dl 185/2008)
• i quadri RF e RG (“Reddito d’impresa”), sui quali incidono i nuovi limiti di deducibilità delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande, la detassazione prevista dalla “Tremonti-ter”, la riattribuzione delle ritenute subite (circolare 56/2009), la rideterminazione delle percentuali in materia di utili da partecipazione, plusvalenze e dividendi
• il quadro CM (“Reddito dei contribuenti minimi”), interessato anch’esso dalla “Tremonti-ter”, dalla gestione del credito d’imposta per l’eccedenza di versamento in acconto utilizzato in compensazione e da alcune modifiche per gestire il riporto sia delle eccedenze dell’imposta sostitutiva sia delle perdite, derivanti dalla precedente dichiarazione
• il quadro RQ (“Imposte sostitutive”), dal quale sono scomparse le sezioni riguardanti la determinazione dell’imposta sostitutiva per la rivalutazione dei beni e per l’affrancamento del saldo di rivalutazione. Viceversa, sono state introdotte le sezioni per la “riliquidazione dell’imposta sostitutiva sulle rimanenze finali” e per la “tassa etica”, quest’ultima già presente in Unico 2009 ma nel quadro RS
• il quadro RS (“Prospetti vari”), dove, tra le altre cose, sono stati inseriti un prospetto per il riporto delle perdite pregresse in caso di fuoriuscita dal regime dei contribuenti minimi, una sezione riguardante la determinazione dell’incentivo “Tremonti-ter” e un prospetto per evidenziare le maggiori perdite scaturenti dalla presentazione dell’istanza rimborso da Irap.

Fonte Agenzia Delle Entrate

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Aliquote IRPEF 2010

Anche quest’anno le aliquote IRPEF rimangono invariate, sono sempre 5 come gli anni passati.

Il Ministro Tremonti ha affermato che la situazione italiana non ha permesso almeno per ora di abbassare, come promesso, le aliquote IRPEF, mantenendole alle percentuali passate, lasciando però uno spiraglio di speranza per il 2013, anno in cui verrà attuata la riforma fiscale con relativo abbassamento delle aliquote.

Come detto le aliquote IRPEF 2010 sono 5 e nello specifico sono:

1. 23 % da 0 a € 15.000
2. 27%  da €15.001 a €28.000,
3. 38%  da €28.001 a €55.000,
4. 41%  da €55.001 a €75.000,
5. 43%  oltre € 75.000

Come sempre ricordiamo che il calcolo viene effettuato con metodo progressivo quindi le variazioni avvengono sulla parte eccedente di reddito, quindi le aliquote scattano da un euro successivo all’aliquota precedente solo per la quota che supera.

Ricordiamo che non devono l’IRPEF:

1. contribuenti con redditi di pensione fino ad € 7.500;
2. redditi di terreni per un importo non superiore ad € 185,92;
3. rendita catastale dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze.
4. lavoratori dipendenti con un reddito non superiore ad € 8.000 (con periodo di lavoro di 12 mesi);
5. Pensionati con pensione non superiore ad € 7.500 al di sotto dei 75 anni (se la pensione è riscossa per l’intero anno);
6. Pensionati con pensione pari ad € 7.750 con età pari o superiore a 75 anni (con periodo di pensione coincidente con l’intero anno);
7. € 4.800, indipendentemente dal numero dei giorni lavorati nell’anno, per i contribuenti con altri tipi di reddito.

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Parte lo “splitting” anche in italia?

Come è noto, sono al vaglio del Ministero del Tesoro le tipologie di agevolazioni alle famiglie da collocarsi all’interno della riforma fiscale, fra le quali, appunto, il cosiddetto “splitting”.

Trattasi di un modello fiscale in uso in Germania la cui principale caratteristica è data dal fatto che i redditi dei coniugi vengono sommati e considerati un “blocco unico” al fine di applicare (realizzando così il vantaggio fiscale) un’unica tassazione.

Lo splitting si articola in diverse tipologie, qui riassunte sinteticamente:

• lo splitting con opzione, secondo il quale – senza bisogno che i contribuenti ne facciano richiesta – una coppia di coniugi costituisce un’unica unità economica, i loro singoli redditi vengono cumulati ma sono tassati alla aliquota applicabile alla giusta metà del reddito complessivo; anche le coppie di fatto possono accedere a questo tipo di tassazione, ma previa presentazione di apposita richiesta;
• lo splitting per famiglie assoggetta invece all’imposizione fiscale, in prima battuta, tutti i contribuenti, singolarmente considerati, a carico dei quali va dunque applicata una tassazione individuale, ma possono fare richiesta di accedere al modello splitting (e quindi al cumulo dei redditi), i coniugi aventi figli minori o le coppie di fatto aventi figli minori.

Si ricorda che, oltre allo splitting, sono al vaglio del Ministero del Tesoro, sia la possibile introduzione all’interno della riforma di agevolazioni fiscali alle famiglie già utilizzate in passato nel nostro Paese, come:

1. gli assegni familiari od i cosiddetti bonus da elargire in caso di redditi bassissimi e connessi ad eventi particolari, quali la nascita di un figlio.
2. l’introduzione di aiuti di tipo nuovo, rispetto alla storia fiscale del nostro Paese, quali appunto oltre allo splitting, il cosiddetto “quoziente familiare”, nel quale l’aliquota di tassazione si basa sul numero dei componenti il nucleo familiare.

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Il disabile che acquista una autovettura ha diritto ad una detrazione IRPEF pari al 19% dell’ammontare della spesa sostenuta.

Sono considerati “disabili” ai fini della applicazione della detta agevolazione i seguenti soggetti:

• non vedenti,
• sordi,
• persone affette da handicap psichico o mentale titolari di indennità di accompagnamento,
• persone con gravi limitazioni nella deambulazione, affetti da pluriamputazioni o con ridotte od impedite capacità motorie.

La detrazione spetta per l’acquisto di un solo veicolo nel corso di un quadriennio e si applica ad una spesa massima di Euro 18.075,99.

Naturalmente la spesa va documentata e deve essere intestata a:

1. se il disabile è titolare di un proprio reddito superiore ad Euro 2.840,51, il documento di spesa deve essere intestato direttamente a lui stesso;
2. se il disabile è, invece, nel carico fiscale di un familiare, il documento comprovante la spesa può essere intestato al disabile stesso oppure alla persona della quale risulti a carico.

Le agevolazioni dette si estendono, oltre all’acquisto di un’auto, anche all’acquisto di motoveicoli, di autocaravan e di motocarrozzette.

Si ricorda, infine, che la detrazione in oggetto compete non solo per le spese di acquisto ma anche per i costi sopportati per le riparazioni di straordinaria manutenzione del proprio veicolo.

E’ disponibile sul sito ufficiale della Agenzia delle Entrate la versione aggiornata della Guida alle Agevolazioni per i disabili.

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La legge 23.12.2009 numero 191 – meglio nota come la “finanziaria 2010” – pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana numero 302 del 30.12.2009, entrata in vigore il 01.01.2010, ha prorogato per l’anno 2010 le agevolazioni fiscali in favore dei proprietari di immobili che vi eseguano lavori di ristrutturazione.

In particolare, il proprietario di una unità immobiliare, appartenente a qualsiasi categoria catastale, ed anche avente natura rurale, quando intende effettuarvi lavori di manutenzione straordinaria, di restauro e risanamento conservativo o di ristrutturazione edilizia, per beneficiare del menzionato vantaggio fiscale, deve inviare  apposita  comunicazione di inizio lavori,   a mezzo raccomandata A.R., al:

CENTRO OPERATIVO DI PESCARA – AGENZIA DELLE ENTRATE, VIA RIO SPARTO N° 21, 65129 PESCARA, utilizzando e compilando il modulo scaricabile dal sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.

Alla comunicazione va allegata tutta la documentazione di natura edilizia inerente i lavori a farsi (permesso di costruire, denunzia di inizio attività (DIA), domanda di accatastamento, ricevute ICI).

Il vantaggio fiscale consiste in una detrazione IRPEF pari al 36% delle spese sostenute, calcolata per un ammontare massimo di spesa pari ad €48.000,00.

In sintesi,  il contribuente proprietario di un immobile che via abbia eseguito lavori di ristrutturazione per un importo non superiore ad €48.000,00 (o comunque sino a quell’importo) può detrarre dalla imposta IRPEF da pagare, una somma pari al 36% delle spese effettuate per i lavori di ristrutturazione; detrazione che viene ripartita  in dieci rate annuali di pari importo.

Si precisa che la natura del descritto beneficio fiscale è di vera e propria detrazione e non già di rimborso, pertanto, ad esempio se l’IRPEF da pagare è pari ad € 100 e la detrazione annuale, fatti i dovuti calcoli, è pari ad € 130, il contribuente non pagherà nulla (100 = 100) ma non otterrà il rimborso dei residui €30.

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